关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
国家税务总局
国家税务总局关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
国税发[2010]59号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作，现提出如下意见：
一、进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识
鼓励我国企业“走出去”，利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间，是中央做出的重大战略决策。党的十七大报告指出：坚持对外开放的基本国策，把“引进来”和“走出去”更好结合起来。最近，胡锦涛总书记在省部级主要领导干部贯彻落实科学发展观加快经济发展方式转变专题研讨班上指出：加快实施“走出去”战略，不断提高开放型经济水平。为贯彻落实中央的战略部署，2010年全国税务工作会议提出：加大对“走出去”企业的税收政策支持力度。各地税务机关应进一步提高对加快实施“走出去”战略重要意义的认识，按照总局的工作要求，进一步做好对我国企业境外投资经营的税收服务与管理工作，服从和服务于“走出去”战略的工作大局。
二、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容
（一）完善税收政策
1．在企业所得税方面，对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2．在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3．在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
（二）加强宣传辅导
1．完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2．政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的发布途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3．税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点，提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题，应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
（三）规范税收管理
1．服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2．掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3．完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规，防范国内和国外的税法遵从风险。
4．政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策，特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程，增加确定性，减轻企业税收负担。
（四）做好协定工作
1．税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据，其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2．税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释，做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3．居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作，使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定，认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的，各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4．跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民（国民）提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的，各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
三、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的几点要求
（一）加强领导，明确责任。对“走出去”企业的税收服务与管理，涉及税务机关内部多个部门。各地税务机关要从税收服务于国家对外开放大局的高度出发，高度重视，加强领导，协调部门职责，明确分工合作。国际税务管理部门应切实承担起牵头职责，各相关部门应积极配合，共同做好工作。
（二）部门配合，主动协调。各地税务机关要主动联系商务、发改委等部门，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。
（三）不断总结，完善服务。各地税务机关要采取措施，掌握所管辖企业境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况，并在此基础上有针对性地进行统计分析，根据企业境外投资特点、发展变化趋势以及税收风险，研究完善相关税收政策、税收征管以及税收服务，探索有效服务方法和手段，不断提高对“走出去”企业税收服务与管理工作水平。
国家税务总局
关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见
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国税发[2010]59号
成文日期：2010-06-10
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为更好地贯彻落实党中央国务院做出的加快实施“走出去”战略的重大决策，进一步做好我国企业境外投资经营税收服务与管理工作，现提出如下意见：
一、进一步提高对“走出去”企业税收服务与管理工作重要性的认识
鼓励我国企业“走出去”，利用国际、国内两种资源和两个市场，拓展国民经济发展空间，是中央做出的重大战略决策。党的十七大报告指出：坚持对外开放的基本国策，把“引进来”和“走出去”更好结合起来。最近，胡锦涛总书记在省部级主要领导干部贯彻落实科学发展观加快经济发展方式转变专题研讨班上指出：加快实施“走出去”战略，不断提高开放型经济水平。为贯彻落实中央的战略部署，2010年全国税务工作会议提出：加大对“走出去”企业的税收政策支持力度。各地税务机关应进一步提高对加快实施“走出去”战略重要意义的认识，按照总局的工作要求，进一步做好对我国企业境外投资经营的税收服务与管理工作，服从和服务于“走出去”战略的工作大局。
二、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的主要内容
（一）完善税收政策
1．在企业所得税方面，对于“走出去”企业的境外所得税收抵免，应根据税法和《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的规定，进一步明确相关政策，尽快制定具体的税收抵免操作指南。
2．在进出口税收方面，要进一步完善与企业境外投资有关的出口退税政策，加大对境外投资企业的政策支持力度。
3．在其他税收方面，要研究完善个人所得税法，解决企业境外投资中涉及的有关个人所得税问题；根据企业境外提供服务的特点，研究完善有关的营业税政策，避免重复征税。
（二）加强宣传辅导
1．完善网站建设。应进一步完善我国企业境外投资税收服务指南，在税务总局网站设立各地税务机关的网络服务窗口，及时更新包括税收协定、境外投资税收政策和管理措施、外国税收制度与征管法规、税收争议的解决与应对措施在内的有关内容。
2．政策宣传咨询。各地税务机关要多渠道宣传税收政策和提供咨询，充分利用网站、报纸、刊物、“12366”税收服务热线、办税服务厅等载体，拓宽税收宣传和涉税信息的发布途径，更好地为企业境外投资提供全方位、多领域的税收政策指引。
3．税收问题辅导。各地税务机关要加强对我国境外投资企业的税收辅导，建立有效的境外投资企业涉税问题信息反馈机制，根据不同企业境外投资的特点，提高税收服务的针对性和实效性。对于普遍性问题，应在纳税服务热线提供可随时查询到的答案；对于不具有普遍性的问题，应在准确把握的基础上给出有针对性的解答，暂时不能解答的，应尽快研究或报上级税务机关。
（三）规范税收管理
1．服务与管理有机结合。各地税务机关要加强和规范境外投资企业管理，帮助企业防范税收风险，促进企业境外投资健康发展。
2．掌握基础信息。各地税务机关要通过各种渠道了解本地区企业在境外投资的情况，建立企业境外投资信息档案，并及时更新，为做好税收服务与管理打好基础。
3．完善征管措施。各地税务机关要进一步加强对“走出去”企业的纳税登记、境外所得申报、税款缴纳和抵免、关联交易申报、转让定价调整和同期资料准备的税收管理，同时引导企业自觉遵守投资目的地国家或地区的法律法规，防范国内和国外的税法遵从风险。
4．政策执行到位。各地税务机关要切实执行促进企业境外投资的有关税收政策，特别是关于境外所得税收抵免和进出口退税等方面的规定，规范具体操作规程，增加确定性，减轻企业税收负担。
（四）做好协定工作
1．税收协定的谈签。税收协定是协调国家间税收管辖权的法律依据，其主要目的是避免重复征税、促进国际经济合作。各地税务机关应及时了解企业在税收协定谈签方面的需求，对于“走出去”企业希望中国与其投资目的地国家或地区谈签税收协定的，各地要及时向税务总局反应，为税务总局制订税收协定谈签计划提供依据。
2．税收协定的解释。各地税务机关要根据税收协定的规定和税务总局关于税收协定条款的解释，做好对企业的税收协定宣传和辅导工作，使税收协定各条款的具体内容切实为企业所熟悉、掌握和使用。对于企业提出的有关问题，应认真研究并及时解答，不清楚的应尽快上报税务总局予以明确。
3．居民身份证明的开具。各地税务机关要进一步做好中国税收居民身份证明开具工作，使“走出去”企业能够在外国及时享受到有关税收协定待遇。各地要根据税务总局关于开具税收居民身份证明的规定，认真做好申请的受理、居民身份的确认、证明的开具和统计汇总工作。企业投资目的地国家或地区对税收居民身份证明的开具有不同要求的，各地应及时研究解决，以保证“走出去”企业及时享受到应有的税收协定待遇。
4．跨国税收争议的解决。各地税务机关要主动向纳税人宣传、解释税收协定相关条款以及税务总局关于我国居民（国民）提起税务相互协商程序的规定。对于我国企业认为外国税务机关违反税收协定规定进行征税而提起相互协商的，各地要及时为企业办理申请受理、初审、上报等手续，以便税务总局尽快与对方进行协商。在相互协商过程中，各地税务机关应根据税务总局的要求提供必要的协助。
三、做好“走出去”企业税收服务与管理工作的几点要求
（一）加强领导，明确责任。对“走出去”企业的税收服务与管理，涉及税务机关内部多个部门。各地税务机关要从税收服务于国家对外开放大局的高度出发，高度重视，加强领导，协调部门职责，明确分工合作。国际税务管理部门应切实承担起牵头职责，各相关部门应积极配合，共同做好工作。
（二）部门配合，主动协调。各地税务机关要主动联系商务、发改委等部门，加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，将税收服务与管理结合起来，更好地促进我国企业境外投资与经营。
（三）不断总结，完善服务。各地税务机关要采取措施，掌握所管辖企业境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况，并在此基础上有针对性地进行统计分析，根据企业境外投资特点、发展变化趋势以及税收风险，研究完善相关税收政策、税收征管以及税收服务，探索有效服务方法和手段，不断提高对“走出去”企业税收服务与管理工作水平。
国家税务总局
二○一○年六月十日
二○一○年六月十日
山西省职业技术教育条例
山西省人大常委会
山西省职业技术教育条例
山西省人大
（一九八八年七月十九日山西省第七届人民代表大会常务委员会第四次会议通过）
第一章 总则
第一条 为促进职业技术教育的发展，提高劳动者素质，改善技术人员、管理人员结构，以适应社会主义现代化建设对人才的需要，根据《中华人民共和国宪法》和国家其他有关规定，结合本省的实际情况，制定本条例。
第二条 本条例所称职业技术教育，是指就业前的初等、中等、高等职业技术学校教育以及就业前的技术培训。
第三条 职业技术教育是教育事业的重要组成部分。职业技术教育主要为当地的经济建设和社会发展服务。
各级人民政府应支持业务部门、企事业单位和社会组织举办职业技术学校。鼓励集体、个人和其他社会力量办学。提倡各单位和部门自办、联办或与教育部门合办各种职业技术学校。
要重视发展农村职业技术教育。农村职业技术教育主要为农村培养初、中级实用技术人才。
第四条 职业技术教育必须贯彻国家的教育方针，把学生培养成为有理想、有道德、有文化、有纪律和有一定专业知识，操作技能的人才。
第二章 学制和招生
第五条 职业高中招收初中毕业生或职业初中毕业生，学制二至三年。
技工学校招收初中毕业生，学制三年。
中等专业学校招收初中毕业生，学制三至四年。少数中等专业学校、技工学校的某些专业，经省教育行政部门或省劳动部门批准，可以招收普通高中毕业生，学制二年。
高等职业技术学校招收普通高中和职业高中毕业生，专科学制二至三年，本科学制四年。
有的地方也可以举办职业初中，招收小学毕业生，学制三至四年。
第六条 各级职业技术学校招生实行统一考试，择优录取。
第七条 农村举办传授实用技术的短训班，招生对象和培训时间由办学单位确定。
城市举办就业训练中心和就业前的短期技术培训，招生对象和培训时间，由主管部门分别报当地劳动或教育行政部门确定。
各级各类职业技术学校，可举办短期技术培训班。
第三章 管理体制
第八条 职业技术教育由各级人民政府统一领导，分口管理：
（一）各级人民政府应将职业技术教育列入本地区经济和社会发展的长期规划和年度计划；
（二）各级教育行政部门负责协调和指导本区域的各类职业技术教育工作；
（三）各级教育行政部门管理本部门所属职业技术学校，劳动部门管理技工学校和就业前的技术培训，其他有关部门和单位管理所属职业技术学校。
第九条 职业技术学校和就业训练中心的开办、调整或停办，由办学单位或个人申请，分级审批：
（一）高等职业技术学校经省人民政府同意后，报国家教育委员会批准；
（二）中等专业学校、技工学校报省人民政府批准；
（三）职业高中报地区行署、设区的市人民政府批准；
（四）职业初中、就业训练中心报县级人民政府批准。
第十条 各级人民政府必须重视职业技术教育的质量，加强对各级各类职业技术学校的检查，对办得不好的要限期整顿，整顿不好的可令其停办。
第四章 教学
第十一条 职业技术学校应以教学为中心，重视学科理论和实用新技术的学习，实行教学同生产、科研、社会服务相结合，加强实习和实验，以提高教学质量。
各级各类职业技术学校、就业训练中心和短期技术培训，都应对学生进行职业道德教育。
第十二条 举办职业技术学校和就业训练中心，应具有校舍、经费、师资、教材、图书、仪器、设备等必备的办学条件和教学设施。有条件的可逐步增加电教设备，推广电化教学。
职业技术学校和就业训练中心应有相应的生产实习场所。当地人民政府应积极支持，并在可能条件下提供实习场所。专业对口或相近的企业、事业单位，应承担职业技术学校学生实习的任务。
第五章 师资
第十三条 职业初中教师应达到大学专科学历或同等学历；中等职业技术学校教师应达到大学本科学历或同等学历；高等职业技术学校教师应达到大学本科以上学历。
就业训练中心要配备一定数量的具有中专、技工学校及以上文化技术水平、一专多能的骨干教师。
现有职业技术学校教师达不到上述要求者，应进行培训提高。
第十四条 高等职业师范学校和普通高等学校应为职业技术学校培养教师。
与教育部门联合办学的单位应选派专业技术人员承担专业课教学任务。
中等专业学校、技工学校、职业高中，可以选择少量优秀毕业生留校担任实习指导教师，并继续对他们进行各种形式的培训提高。
鼓励科技人员、高等学校的教师和社会上有技术专长的人员应聘到职业技术学校任教。
第六章 经费
第十五条 各级人民政府要把发展职业技术教育的经费和基本建设投资预算纳入计划，统筹安排，并使按在校学生人数平均的教育经费逐年有所增长。
第十六条 教育行政部门举办的职业技术学校所需经费，由教育事业费中列支；其他行政部门和事业单位举办的职业技术学校所需经费，按国家有关规定执行；厂矿企业、社会组织和个人单独或联合举办的职业技术学校所需经费，由其单位和个人自筹解决。
鼓励单位和个人自愿捐资办学。
第十七条 职业技术学校和就业训练中心，按照国家和本省有关规定，可向委托代培学生的单位和自费生收取培训费。
职业技术学校应积极举办学校工厂（场、店）、开展勤工俭学和社会技术服务活动，有关部门应在资金、物资等方面给予支持。
校办工厂（场、店）所得收入用于改善办学条件和师生员工生活。
第七章 毕业、就业和待遇
第十八条 职业技术学校学生修业期满经考试合格者，发给毕业证书。所学工种或专业有技术等级标准的，由县以上有关部门进行技术考核，按考核成绩发给技术等级证书。
短期培训班的学员学习期满发给培训结业证书。
第十九条 各单位录用或聘用人员，要坚持先培训、后就业的原则，在专业和工种相适应的条件下，必须优先录聘职业技术学校（班）毕业生和经过其他职业技术培训的人员。
各单位录聘从事专业性、技术性较强工种的人员，应遵照国家有关规定，审验从业人员的职业技术教育合格证书。
第二十条 职业高中毕业生录用为工人的，按照技工学校毕业生工资待遇执行；录用为干部的，按照中等专业学校毕业生工资待遇执行。
高等职业技术学校本科或专科毕业生被录用后，可分别按照普通高等学校本科或专科毕业生的待遇执行。
第二十一条 对职业技术学校毕业生自谋职业或举办集体企业，当地工商行政管理、税务、银行等部门应给予必要的扶持。
第八章 奖励和惩罚
第二十二条 各级人民政府对发展职业技术教育事业做出显著成绩的单位、社会组织和个人、应给予表彰或奖励。
第二十三条 对于侵占和破坏职业技术学校校舍、实习场地及其他财产的单位和个人，由当地人民政府批评教育，责令限期退还被侵占的校舍、场地和财产，赔偿经济损失，并可酌情处以罚款。
对于辱骂、殴打、伤害教师或寻衅闹事、扰乱教学秩序的，依照治安管理处罚条例处理。
凡有前两款行为、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十四条 对以举办职业技术教育为名骗取钱财的，由有关部门令其全部退还，并酌情给予行政处罚。
滥发职业技术教育学历证书或技术等级证书的单位，由当地教育行政部门或劳动部门责令其收回所发证书，并酌情处以通报批评或罚款。
第二十五条 联合办学单位，其中一方擅自中止合同或不履行应承担义务的，由批准单位给予纠正；造成经济损失的，由中止合同一方赔偿。
第二十六条 对按照第二十二条、第二十四条、第二十五条规定给予的行政处罚不服的，可在接到处罚通知之日起三十日内先向上级主管行政部门提出甲诉；经裁决仍不服的，可向当地人民法院起诉；逾期不起诉又不执行处罚决定的，由作出处罚决定的单位申请当地人民法院强制执行
。
第九章 附则
第二十七条 本条例具体应用中的问题由省教育委员会负责解释。
第二十八条 本条例自公布之日起施行。
1988年7月19日